1、為什么對(duì)上市公司股息紅利實(shí)施差別化個(gè)人所得稅政策？
 　　答：按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，“利息、股息、紅利所得”以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。為促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于10%。
 　　此次對(duì)上市公司股息紅利按持股期限實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策的主要內(nèi)容是：持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為20%；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為10%；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為5%。此次政策調(diào)整，旨在發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。
 　　2、持股期限是如何確定的？
 　　答：持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持續(xù)時(shí)間。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年（月）計(jì)算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股；持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)。
 　　例1：小李于2013年1月8日買入某公司A股，如果小李于2013年2月8日賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月；如果于2013年2月8日以后賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月以上；如果于2014年1月8日賣出，則持有該股票的期限為1年；如果于2014年1月8日以后賣出，則持有該股票的期限為1年以上。
 　　例2：小王于2013年1月28日-31日期間買入某公司A股，如果于2013年2月28日賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月；如果于2013年2月28日以后賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月以上；如果于2014年2月28日賣出，則持有該股票的期限為1年；如果于2014年2月28日以后賣出，則持有該股票的期限為1年以上。
 　　例3：小張于2012年5月15日買入某上市公司股票8000股，2013年4月3日又買入2000股，2013年6月6日又買入5000股，共持有該公司股票15000股，2013年6月11日賣出其中的13000股。按照先進(jìn)先出的原則，視為依次賣出2012年5月15日買入的8000股、2013年4月3日買入的2000股和2013年6月6日買入的3000股，其中8000股的持股期限超過(guò)1年，2000股的持股期限超過(guò)1個(gè)月不足1年，3000股的持股期限不足1個(gè)月。
 　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，凡股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的，個(gè)人投資者取得的股息紅利所得應(yīng)按差別化稅收政策執(zhí)行。對(duì)2013年1月1日之前個(gè)人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。
 　　3、個(gè)人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的？上市公司如何代扣代繳？
 　　答：根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元；如果減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元；如果減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為25元。上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%就是應(yīng)納稅額。
 　　上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的，其股息紅利所得，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統(tǒng)一暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并代扣稅款。第二步，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過(guò)已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
 　　例4：小劉于2013年5月24日買入某上市公司股票10000股，該上市公司2012年度每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利4元，股權(quán)登記日為2013年6月18日。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，先按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元，此時(shí)小劉應(yīng)繳稅1000元×20%=200元。如果小劉在2013年6月24日之前（含24日）賣出全部股票，則持股在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月），應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小劉在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期間賣出全部股票，則持股超過(guò)1個(gè)月但在1年以內(nèi)（含1年），應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。
 　　4、此次政策調(diào)整，個(gè)人投資者取得股息紅利的稅負(fù)變化如何？
 　　答：政策實(shí)施前，上市公司股息紅利個(gè)人所得稅的稅負(fù)為10%。該政策實(shí)施后，股息紅利所得按持股時(shí)間長(zhǎng)短確定實(shí)際稅負(fù)。持股超過(guò)1年的，稅負(fù)為5%，稅負(fù)比政策實(shí)施前降低一半；持股1個(gè)月至1年的，稅負(fù)為10%，與政策實(shí)施前維持不變；持股1個(gè)月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%，則恢復(fù)至法定稅負(fù)水平。因此，個(gè)人投資者持股時(shí)間越長(zhǎng)，其股息紅利所得個(gè)人所得稅的稅負(fù)就越低。
 　　5、實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，有關(guān)部門應(yīng)做好哪些工作？
 　　答：此項(xiàng)政策的實(shí)施涉及面較廣，關(guān)系廣大個(gè)人投資者的切身利益，各有關(guān)部門要密切配合、通力協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳與輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提供技術(shù)保障。上市公司、證券登記結(jié)算公司及證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)做好相關(guān)的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩(wěn)實(shí)施。
 　　6、實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，納稅人的納稅義務(wù)主要有哪些？
 　　答：納稅人應(yīng)在個(gè)人資金賬戶留足資金, 依法履行納稅義務(wù)，以確保證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)依法劃扣稅款。納稅人個(gè)人資金賬戶暫無(wú)資金或資金不足的，納稅人在接到證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)補(bǔ)足資金通知時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳資金繳納稅款。個(gè)人未依法履行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究其相關(guān)法律責(zé)任。
 　　7、納稅人繳納了股息紅利項(xiàng)目個(gè)人所得稅后，如何取得個(gè)人所得稅完稅證明？
答：上市公司代扣代繳納稅人個(gè)人所得稅稅款后，應(yīng)于規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。上市公司申報(bào)繳納稅款后，納稅人可到上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅完稅證明或到我市渝稅通自助辦稅終端憑第二代身份證打印個(gè)人所得稅完稅證明。
 　　8、投資者如何查詢其持股期限、股份變動(dòng)信息，咨詢相關(guān)稅收政策？
 　　投資者可在辦理網(wǎng)絡(luò)服務(wù)身份驗(yàn)證手續(xù)后，通過(guò)中國(guó)結(jié)算網(wǎng)站（www.chinaclear.com.cn）查詢其繳納紅利所得稅涉及的持有期限、股份持有變動(dòng)記錄等明細(xì)信息。投資者也可通過(guò)撥打中國(guó)結(jié)算熱線電話（4008-058-058）或12366納稅服務(wù)熱線咨詢紅利個(gè)人所得稅相關(guān)稅收政策。